Ponents

amb en Josep Mª Noguera, Llicenciat en ADE i en Ciències Econòmiques. Auditor i Censor Jurat de Comptes. Servei Consultoria Fiscal APttCB.

Descripció

A tocar de finals de l’any 2024, hem d’incidir en l’àmbit tributari, d’IRPF i societari aquells canvis normatius que afectin al tancament fiscal de l’exercici 2024. I fer incís també als canvis fiscals de la reforma fiscal portada a terme, pendent de publicar-se al BOE, i que cal comentar en aquest tancament fiscal de 2024 i fer les previsions en els exercicis següents.

Es oportú doncs, fer la revisió i previsió dels criteris tributaris i comptables, les qüestions relatives al sistema “veri-factu” i la seva entrada en vigor, i es rellevant també aquells canvis que s’han produït en la Reserva de Capitalització que afecta ja al tancament de 2024, així com criteris sempre controvertits, com les que afecten a les retribucions dels administradors, criteris per a 2025 de l’Estimació Objectiva Singular, entre d’altres.

PROGRAMA

1. Prevencions i previsions comptables i tributàries en el tancament de l’exercici 2024 en l’àmbit de l’Impost sobre Societats i també en l’àmbit de l’IRPF, així com canvis normatius que afecten al tancament fiscal de 2024 i en propers exercicis d’acord a la reforma fiscal que s’aprovarà, i els criteris corresponents als mòduls de 2025.

2. Novetats tributàries que incideixen en l’àmbit de l’Impost sobre Societats: Canvis en l’aplicació de la reserva de capitalització (percentatge aplicable i temporalitat en la dotació de la reserva indisponible, canvis en el criteri en l’acceleració d’amortitzacions en l’adquisició de vehicles sostenibles, canvis en tipus impositius en societats Pimes i empreses emergents, i els seus criteris en grups societaris.

3. Aspectes comptables i fiscals que incideixen en el tancament de 2024:

- Fons Propis: operacions mercantils realitzades i la seva incidència fiscal, criteris en ampliacions de capital per compensació de crèdits, repartiment de dividends a persones físiques o jurídiques, etc.

- Societats Holding: Estructura i activitat econòmica, exempció dels dividends percebuts, i criteris fiscals en l’exempció en Impost sobre Patrimoni.

- Ingressos i despeses en el compte PiG: Ajustos fiscals a tenir en compte: lliberalitats, deterioraments, retribucions a valor de mercat; criteris fiscals en la imputació temporal d’ingressos i despeses, provisions i els seus criteris fiscals, etc.

- Amortitzacions i la seva rellevància en vehicles, així com en d’altres elements de l’immobilitzat material i intangibles (amortitzacions accelerades, llibertat d’amortització, amortitzacions accelerades i/o llibertat d’amortització en vehicles híbrids / elèctrics, etc.)

- Tipus de gravamen aplicables, quota íntegra i tributació mínima.

- Mencions de caràcter tributari en la Memòria dels Comptes Anuals.

- Altres criteris a tenir en compte de caràcter justificatiu: contractes, proves documentals, etc.

4. Aplicabilitat d’incentius fiscals per a la realització de determinades activitats: I+D+i, deducció aplicable en la participació en el finançament de produccions cinematogràfiques espanyoles i espectables en viu (art. 39.7 LIS); bonificacions especials en arrendaments d’habitatges, Patent Box, etc.

5. Tipus impositius aplicables en empreses de nova creació (15%), empreses emergents i cauteles a tenir en compte en grups societaris. Tipus aplicable del 23%.

6. Comprovacions per part d’Inspecció tributària en vehicles afectes a l’activitat econòmica: proves en la deducció de l’IVA, així com aspectes en les despeses i retribució en espècie.

7. Activitats professionals i empresarials en l’àmbit societari: criteris en l’atribució de les retribucions dels socis. Incidència i aplicabilitat del “port segur” en societats de caràcter professional. I d’intermediació. Criteris en la consideració de recursos materials i humans. Port segur Vs. Simulacions.

8. Art. 21 Impost sobre Societats: Règim d’exempcions: dividends de caràcter intern i extern i plusvàlues per a la transmissió de participacions.

9. Operacions vinculades: llindars per la obligació del model 232, i criteris pràctics en la confecció del local file.

10. Revisió dels incentius fiscals de les Empreses de Reduïda Dimensió: (art. 101 a 105 LIS) i criteris de Grup Mercantil.

11. Resolucions rellevants: Resolucions de la DGT, resolucions del TEAC i sentències judicials d’interès en atenció al tancament fiscal i comptable 2024.