Ponents

En José Luis Giral, Grad. Direc. Financ. i Comptab., Expert Comptable Acreditat REC, Tècnic Tributari i Membre Gabinet Estudis APttCB. En Josep Mª Noguera, Llic. ADE i Economia. Resp. Servei Consultoria Fiscal APttCB. Membre Gabinet Estudis APttCB.

Descripció

Es pretén fer una sessió des de la vessant pràctica tot revisant aquells aspectes que suposen ajustos fiscals al resultat comptable més corrents, que determinen una ampliació de les diferències permanents i temporànies (deduïbles i imposables). Tanmateix es farà referència a les normes sobre l’impost sobre Beneficis previstes al PGC i al PGC Pimes, i l’anàlisi dels fulls on hi figuren la liquidació de l’Impost i d’altres rellevants en l’àmbit tributari. 

Caldrà fer esment des de la vessant comptable als actius i passius per impost corrent, actius i passius per impost diferit, i les conseqüents diferències temporànies imposables i deduïbles, amb els corresponents exemples comptables.

Així mateix, cal posar de rellevància les limitacions en la deducció de determinades despeses, els canvis de criteris comptables (fons de comerç i els immobilitzats intangibles), les limitacions de deducibilitat fiscal en la distinta naturalesa de despesa comptable: amortitzacions, deterioraments, despeses financeres i les despeses no deduïbles determinades pel propi art. 15 de la LIS.

En aquesta vessant pràctica farem esment a les particularitats fiscals de les empreses de reduïda dimensió, als incentius fiscals per realitzar determinades activitats i les reduccions en Base Imposable com puguin ser la reserva de capitalització i reserva d’anivellament.

També es farà menció a consultes vinculants de Tributs i criteris de l’AEAT respecte de qüestions rellevants a tenir presents, així com aquelles qüestions fiscals principals que s’han d’incorporar a la Memòria dels Comptes Anuals.

Per tant relacionem a continuació aquells aspectes més rellevants i que seran tractats en la sessió proposada:

PROGRAMA

- Anàlisi de les qüestions més rellevants del Model 200, i en especial els ajustos fiscals més significatius en la conciliació del resultat comptable i la Base Imposable.
- Criteris comptables en la comptabilització de l’Impost sobre Beneficis: actius i passius per impost corrent i impost diferit. Normes 13ª PGC, 15ª PGC Pimes.
- Despeses no deduïbles i limitacions en la deducibilitat de determinades despeses comptables.
- Criteris a tenir en compte en la reversió dels deterioraments de les participacions.
- Amortització del Fons de Comerç i dels actius intangibles de vida útil definida o indefinida (canvis produïts i significatius a partir de 2016). Ajustos fiscals a tenir en compte.
- Correccions de valor: pèrdua per deteriorament del valor dels elements patrimonials. Deteriorament dels saldos deutors.
- Qüestions rellevants en les operacions vinculades. Tractament de les operacions vinculades en les Pimes.
- Reserva de capitalització i reserva d’anivellament per Pimes.  Exemples pràctics.
- Bonificacions de règims especials.
- Tipus impositius de caràcter general i per empreses que iniciïn noves activitats.
- Deduccions per a la realització de determinades activitats i exempció en els dividends per participació en d’altres societats i venda de participacions (art. 21 Llei 27/2014).
- Incentius fiscals empreses de reduïda dimensió.
- Aspectes fiscals a incorporar a la Memòria dels Comptes Anuals.
- Compensació i restriccions en la compensació de les B. I. negatives i la seva comprovació per part de l’AEAT (10 anys). Sentència del TEAC rellevant a considerar respecte al “dret d’opció” en la compensació de les BIN’S.