Ponents

Sr. José Mª Tocornal, Cap de la Unitat d’Inspecció de l’AEAT de Girona.

Descripció

16 i 23 de febrer i 2 i 9 de març de 2017 

1.   Determinades qüestions vers la tributació en l’IVA de les operacions intracomunitàries.

a)  Lliuraments i adquisicions intracomunitàries. Tributació en origen o destí.
b)  El NIF / IVA intracomunitari. El ROI. Conseqüències de l’ús indegut del NIF / IVA.
c)  Transferència de béns. Vendes amb instal·lació.
d)  Operacions triangulars.

2.   Recuperació de l’IVA en cas d’impagament de les operacions.

a)  L’emissió de les factures rectificatives: terminis (diferents pels procediments concursals, o quan es tracti de crèdits incobrables), requisits que han de complir (en la seva expedició i posterior remissió al destinatari), comunicacions a l’AEAT, contingut,...
b)  Condicions i requisits que s’ha de complir per a poder recuperar les quotes prèviament repercutides. Obligacions que condicionen aquesta recuperació.
c)  Especificacions en cas de trobar-se el deutor en situació concursal: presentació de declaracions liquidacions, terminis, …
d)  tractament de quotes pendents de deducció,
e)  o de compensació,
f)   minoració de les deduccions practicades (casos).  
g)  Casos de no procedència de modificació de la Base Imposable.
h)  Comentaris sobre l’art. 80.Cinc.5 Llei de l’IVA: la nova casella 76 del Model 303.
i)   Cas especial per a contribuents acollits al règim especial del criteri de caixa, o per als destinataris de factures emeses per aquests contribuents. Casos dels contribuents acollits. Règims especials (comerç minorista, règim especial simplificat, agricultura,…).
j)   Possibilitat de modificar la Base Imposable en les quitacions concursals, quan abans no s’havia modificat.

3.   Determinades qüestions sobre les deduccions de quotes de IVA suportat.

a) Requisits generals del dret a la deducció de les quotes suportades:
- Quotes deduïbles.
- Requisits subjectius del dret a la deducció.
- Requisits formals exigits.
- Destí dels béns i serveis adquirits.
- Afectació dels mateixos a activitat econòmica.
- Limitacions i prohibicions de l’exercici del dret a la deducció.
- Naixement, exercici i caducitat del dret a la deducció.

b) Operacions limitadores del dret a la deducció:
- Sectors Diferenciats en l’exercici d’activitats.
- Existència de Sectors Diferenciats.
- Règim de deduccions aplicable.
- Regla de la prorrata: prorrata general i prorrata especial.
- Béns d’inversió. Concepte i regularització de quotes suportades, durant la seva tinència, i a la seva transmissió.

c) Deduccions prèvies a l’inici de l’activitat: Procediment, requisits i regularització de les mateixes.

4.   Comentaris sobre incidències en l’IVA de determinades operacions immobiliàries:

a)  Construcció en règim de Comunitat: adjudicacions posteriors a favor dels socis. Problemàtica en els pagaments anticipats que han efectuat.
b)  Comentaris sobre els tipus impositius aplicables als lliuraments d’edificacions i a les execucions d’obres. Sentència del TSJ de València de 19 d’abril, sobre electrodomèstics, cortines, mobiliari, que es regalen vinculats a lliuraments de vivendes.
c)  Possibilitat de recuperar l’IVA declarat prèviament, en cas d’incompliment d’un contracte de permuta immobiliària.
d)  Sobre arrendaments immobiliaris:
- Cessió de local en arrendament, a canvi d’obres. Períodes de carència. Meritació i Base imposable, del lloguer, i del futur lliurament d’obra.
- Arrendaments de vivendes exempts i no exempts.
- Responsabilitat en el cas de canvi de destí d’un arrendament previst inicialment como a ús exclusiu per a vivenda.
- Conseqüències del canvi d’afectació de vivendes que havien sigut construïdes amb la intenció de venda i finalment, s’acaben arrendant.

e) Determinades qüestions respecte dels tipus impositius i subjectes passius sobre els supòsits de execució d’obres per a construcció d’edificacions.