Ponentes

amb en Josep Mª Noguera, Llicenciat en ADE i en Ciències Econòmiques. Auditor i Censor Jurat de Comptes. Servei Consultoria Fiscal APttCB.

Descripción

Ya cerca del final del año 2024, debemos incidir en el ámbito tributario, de IRPF y societario aquellos cambios normativos que afecten al cierre fiscal del ejercicio 2024. Y hacer inciso también en los cambios fiscales de la reforma fiscal llevada a cabo, pendiente de publicarse en el BOE, y que cabe comentar en este cierre fiscal de 2024 y realizar las previsiones en los ejercicios siguientes.

Es oportuno, pues, realizar la revisión y previsión de los criterios tributarios y contables, las cuestiones relativas al sistema “veri-factu” y su entrada en vigor, siendo relevante también aquellos cambios que se han producido en la Reserva de Capitalización que afecta ya al cierre de 2024, así como criterios siempre controvertidos, como las que afectan a las retribuciones de los administradores, criterios para 2025 de la Estimación Objetiva Singular, entre otros.

PROGRAMA

1. Prevenciones y previsiones contables y tributarias al cierre del ejercicio 2024 en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades y también en el ámbito del IRPF, así como cambios normativos que afectan al cierre fiscal de 2024 y en próximos ejercicios de acuerdo a la reforma fiscal que se aprobará, y los criterios correspondientes a los módulos de 2025.

2. Novedades tributarias que inciden en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades: Cambios en la aplicación de la reserva de capitalización (porcentaje aplicable y temporalidad en la dotación de la reserva indisponible, cambios en el criterio en la aceleración de amortizaciones en la adquisición de vehículos sostenibles, cambios en tipos impositivos en sociedades Pymes y empresas emergentes, y sus criterios en grupos societarios.

3. Aspectos contables y fiscales que inciden en el cierre de 2024:

- Fondos Propios: operaciones mercantiles realizadas y su incidencia fiscal, criterios en ampliaciones de capital por compensación de créditos, reparto de dividendos a personas físicas o jurídicas, etc.

- Sociedades Holding: Estructura y actividad económica, exención de los dividendos percibidos, y criterios fiscales en la exención en Impuesto sobre Patrimonio.

- Ingresos y gastos en la cuenta PiG: Ajustes fiscales a tener en cuenta: liberalidades, deterioros, retribuciones a valor de mercado; criterios fiscales en la imputación temporal de ingresos y gastos, provisiones y sus criterios fiscales, etc.

- Amortizaciones y su relevancia en vehículos, así como en otros elementos del inmovilizado material e intangibles (amortizaciones aceleradas, libertad de amortización, amortizaciones aceleradas y/o libertad de amortización en vehículos híbridos / eléctricos, etc.)

- Tipo de gravamen aplicables, cuota íntegra y tributación mínima.

- Menciones de carácter tributario en la Memoria de las Cuentas Anuales.

- Otros criterios a tener en cuenta de carácter justificativo: contratos, pruebas documentales, etc.

4. Aplicabilidad de incentivos fiscales para la realización de determinadas actividades: I+D+i, deducción aplicable en la participación en la financiación de producciones cinematográficas españolas y espectables en vivo (art. 39.7 LIS); bonificaciones especiales en arrendamientos de viviendas, Patent Box, etc.

5. Tipos impositivos aplicables en empresas de nueva creación (15%), empresas emergentes y cautelas a tener en cuenta en grupos societarios. Tipo aplicable del 23%.

6. Comprobaciones por parte de Inspección tributaria en vehículos afectos a la actividad económica: pruebas en la deducción del IVA, así como aspectos en los gastos y retribución en especie.

7. Actividades profesionales y empresariales en el ámbito societario: criterios en la atribución de las retribuciones de los socios. Incidencia y aplicabilidad del "puerto seguro" en sociedades de carácter profesional. Y de intermediación. Criterios en la consideración de recursos materiales y humanos. Puerto seguro Vs. Simulaciones.

8. Art. 21 Impuesto sobre Sociedades: Régimen de exenciones: dividendos de carácter interno y externo y plusvalías para la transmisión de participaciones.

9. Operaciones vinculadas: umbrales por la obligación del modelo 232, y criterios prácticos en la confección del local file.

10. Revisión de los incentivos fiscales de las Empresas de Reducida Absorción: (art. 101 a 105 LIS) y criterios de Grupo Mercantil.

11. Resoluciones relevantes: Resoluciones de la DGT, resoluciones del TEAC y sentencias judiciales de interés en atención al cierre fiscal y contable 2024.