Ponentes

En Josep Mª Noguera Amiel, Llic. ADE i Economia; Resp. Servei de Consultoria Fiscal de l’APttCB; Membre Gabinet d’Estudis APttCB.

Descripción

L’any 2016 és el segon any d’aplicació de la nova Llei 27/2014 de l’Impost sobre Societats, que fa rellevant revisar alguns dels canvis substancials en aspectes com l’aplicació de la reserva d’anivellació i la reserva de capitalització i els seus requeriments formals, en les despeses fiscals per deterioraments, en les despeses no deduïbles, en la compensació de bases imposables negatives i el dret a comprovar més enllà de la prescripció, així com el criteri de societat patrimonial i la consideració dels elements afectes a l’activitat econòmica, l’exempció pels dividends percebuts i la transmissió de participacions segons criteris, deduccions en quota, criteris en la obligació de les entitats sense ànim de lucre, etc. 

Així mateix és convenient en aquest tancament fiscal i comptable revisar els nous criteris comptables en l’amortització del fons de comerç i els immobilitzats intangibles, d’acord a la recent nova Llei d’Auditoria. 

Esment també de les societats civils amb objecte mercantil que a partir de 1 de Gener de 2016 ja han passat a tributar en l’Impost sobre Societats, respecte de les que cal comentar les disposicions transitòries en relació a la distribució de reserves generades amb anterioritat a 2016. 

I aquelles previsions necessàries a tenir en compte en la perspectiva del mes de Gener de 2017: qüestions formals abans de finalitzar l’any, qüestions controvertides com l’exempció en rendiments del treball per desplaçaments obtinguts a l’estranger 7.p i criteris actuals de l’AEAT, dietes exemptes, ajustos fiscals, etc. 

Farem també algunes consideracions de consultes vinculants de la DGT en relació a l’Impost sobre Societats i de l’IRPF. Així com també aquelles consideracions que cal significar en canvis en guanys patrimonials, aportacions a sistemes de previsió social, rendiments d’activitats econòmiques, deduccions i reinversió en habitatge habitual contraposant les actuacions de l’AEAT en aquest sentit.

Sessió ja clàssica de final d’exercici, tot revisant criteris administratius de l’any que ja deixarem enllestit, per adoptar les prevencions tributàries necessàries, i de les que destaquem les següents:

CONSIDERACIONS TRIBUTÀRIES AMB INCIDÈNCIA AL TANCAMENT FISCAL DE 2016

- Questions rellevants en l’àmbit de l’IRPF a tenir en compte abans de finalitzar 2016.
- Actualització principi meritació i criteri d’exigibilitat en les operacions a termini.
- Correccions de valor: deterioraments no deduïbles fiscalment en elements patrimonials.
- Nova taula d’amortització per a béns d’inversió.
- Deduccions per incentivar determinades activitats.
- Amortització del Fons de Comerç i dels actius intangibles de vida útil definida o indefinida (canvis produïts i significatius a partir de 2016).
- Despeses no deduïbles, liberalitats i despeses de caràcter il·lícit.
- Comprovació Bases Imposables Negatives (10 anys). Insolvències definitives, saldos dubtós cobrament.
- Criteris de la DT 32ª Llei 27/2014 Impost sobre Societats de les societats civils amb objecte mercantil i criteris tributaris de les que desenvolupen activitats professionals. Criteris actuals de l’Administració tributària respecte les Comunitats de Béns i comentaris de la DT 19ª Dissolució SCP.
- Reserva de capitalització i reserva d’anivellament per Pimes. Tipus impositius de caràcter general i per empreses que iniciïn noves activitats.
- Canvis en operacions vinculades i en el tractament de la doble imposició interna i internacional.
- Descripció de criteris nous en operacions vinculades.
- Criteris d’Inspecció tributària en la retribució dels administradors i en les societats professionals. Criteris fiscals en l’atribució de rendes als socis. I en les retribucions en aplicació del 7.p.
- Eliminació correcció monetària de transmissió d’immobles en l’àmbit societari i en persones físiques i limitació quantitativa d’aplicació dels coeficients d’abatiment en l’IRPF.
- Aspectes en la qualificació tributària als efectes de l’IRPF dels socis professionals amb les seves societats i criteris a efectes d’IVA.