Ponents

En Josep Ma Noguera i Amiel, Llicenciat en ADE i en Ciències Econòmiques, Auditor i censor jurat de comptes. Servei Consultoria Fiscal APttCB

Descripció

Ja de ple en el mes de febrer, es fa necessari analitzar i situar les noves mesures fiscals, que han entrat en vigor aquest exercici 2026, i aclariments així mateix de la temporalitat i vigència de determinades mesures tributàries.

Posarem en consideració les mesures en l'àmbit de l’Impost sobre Societats, com la reducció de tipus impositius progressius en les pimes (ERD) i microempreses, i els seus efectes comptables, i canvis en la reserva de capitalització, vinculats a creació de plantilla.

Així mateix farem esment de l’entrada en vigor l’1 de Gener de 2026, de l’actualització de la digitalització financera i la fiscalitat, amb noves obligacions informatives financeres, i que suposa un control a partir de 2026, un control més exhaustiu dels cobraments amb BIZUM rebuts per empreses i autònoms amb activitat econòmica.

També farem actualització d’altres mesures aprovades mitjançant Reials Decrets aprovats en l’inici d’aquest exercici 2026, així com actualització de consultes de la DGT i jurisprudència, i farem anàlisi del desenvolupament del nou règim fiscal especial de les activitats econòmiques desenvolupades a les Illes Balears (REIB).

Farem esment així mateix a la preceptiva actualització tributària del nou règim fiscal especial de les activitats econòmiques desenvolupades a les Illes Balears (REIB) en l’Impost sobre Societats i en l’IRPF, i per tant l’aplicabilitat dels incentius i bonificacions previstes.

Així mateix farem revisió de consultes vinculants a destacar de la Direcció General de Tributs, així com comentaris de jurisprudència rellevants. I també farem comentaris de les derivades d’haver posposat el sistema “VERI-FACTU”, la perspectiva i prevencions a tenir en compte, i recents canvis en la Llei General Tributària.

Finalment, farem esment a aquelles mesures que es van aprovar en la Llei 7/2024, de 20 de Desembre, per la qual s’estableix un Impost Complementari en l’àmbit de l’Impost sobre Societats per a Grups Nacionals i Multinacionals de gran magnitud, i les filials situades a territori espanyol a les que els pogués afectar, i els seus efectes als Comptes Anuals de 2025, i les declaracions-liquidacions ja aprovades.

PROGRAMA

- Canvis progressius en tipus impositius per pimes, microempreses i empreses de nova creació en l’Impost sobre Societats.

- Revisió dels tipus impositius aplicables en empreses de nova creació (15%) i cauteles a tenir en compte, i tipus impositiu per empreses amb xifra de negocis inferior a 1 milió d’Euros (Criteris d’aplicació en societats patrimonials i en grups mercantils).

- Nous criteris en la Reserva de Capitalització: increment de percentatges i vinculacions amb increments de plantilla.

- Revisió de deduccions fiscals aplicables en l’àmbit de l’Impost sobre Societats aplicables en l’exercici 2026 i en el tancament de 2025.

- Novetats fiscals en la nova llei pel dret a l’habitatge: canvis en reduccions en IRPF en els rendiments de capital immobiliari en la propera declaració de renda per a 2025 i propers exercicis fiscals (i previsió de canvis).

- Obligació d’informació des de 1 de gener 2026, de plataformes de pagament com Bizum, Stripe o similars, per entitats financeres que gestionen aquests cobraments: bancs, emissores de targetes, plataformes de pagament i entitats de diner electrònic: informació a subministrar, llindars quantitatius i periodicitat dels cobraments rebuts per professionals i empreses.

- Altres mesures aprovades, en els Reials Decrets publicats al BOE, i altres aclariments en l’aprovació del Salari Mínim Interprofessional i tributació prestacions atur.

- Actualització tributària del règim fiscal especial de les activitats econòmiques desenvolupades a les Illes Balears (REIB) en l’Impost sobre Societats i en l’IRPF, i per tant l’aplicabilitat dels incentius i bonificacions previstes.

- Revisió de novetats de la Llei 7/2024, en l’Impost Complementari global per a grups multinacionals, en l’àmbit de l’Impost sobre Societats, i els models aprovats de liquidació (model 240, 241 i 242).

- Aclariments del nou Reglament “Veri*factu”, la seva aplicabilitat, l’abast per a empreses que apliquin el SII de l’IVA, les seves principals característiques, temps d’implementació i la seva entrada en vigor.

- Actualització de Consultes de la DGT en la creació de Holdings i l'aplicació del règim fiscal protegit, i les cauteles en l’aplicació de l’art. 21 de l’Impost sobre Societats, així com criteris de tribunals rellevants; retribució d’administradors, consideració d’aactivitat econòmica en arrendament d’immobles, etc.

- Principals diferències permanents i temporàries de l’Impost sobre Societats, en la conciliació del resultat comptable i la Base Imposable.